Hỏi: Công ty tôi có chi nhánh phụ thuộc ở TP HCM thành lập tháng 8,2014 không đăng ký mã số thuế phụ thuộc, công ty chính ở HN. Công ty chính xuất hàng vào TPHCM bằng phiếu xuất kho thường , khi chi nhánhbán hàng công ty chính xuất hóa đơn giá trị gia tăng.Hóa đơn đầu vào, đầu ra đều do công ty Hà Nội khai, và quyết toán thuế tại cơ quan thuế Hà Nội. Thuế môn bài chỉ nộp của công ty chính thôi, không nộp thuế môn bài của CN tại TP HCM, như vậy có đúng không? (Vũ Tường Anh - Hà Nội).

>>>Luật sư tư vấn pháp luật qua tổng đài (24/7) gọi: 1900 6198

Luật gia Nguyễn Thị Hoài Thương - Tổ tư vấn pháp luật kế toán - thuế của Công ty Luật TNHH Everest - Trả lời:

Khoản 1 Điều 17 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định:

"Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc ở khác địa phương cấp tỉnh nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc thực hiện nộp Tờ khai thuế môn bài của đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc." Như vậy, thuế môn bài được khai thuếtại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh. Điểm c khoản 1 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định:

"c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế."

Như vậy, chi nhánh có hoạt động kinh doanh nên phải khai thuếtại cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh.

Điểm c khoản 1 ĐIều 12 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định:

"c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc đó không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại đơn vị trực thuộc."

ĐIều 12 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định:

"Điều 12. Nguyên tắc xác định.Doanh nghiệp nộp thuế tại nơi có trụ sở chính. Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì số thuế được tính nộp ở nơi có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất."

Thuế TNDN khai tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của trụ sở chính và nộp thuế tại nơi có chi nhánh.

Khuyến nghị:

1. Để có ý kiến tư vấn chính xác và cụ thể hơn, Quý vị vui lòng liên hệ với các Luật sư chuyên gia của Công ty Luật TNHH Everest qua Tổng đài tư vấn pháp luật 1900 6198, hoặc E-mail: info@luatviet.net.vn.
2. Nội dung bài tư vấn pháp luật kế toán - thuế mà Công ty Luật TNHH Everest cung cấp, Quý vị chỉ nên xem như nguồn tài liệu tham khảo.
3. Tại thời điểm quý vị đọc bài viết này, các điều luật chúng tôi viện dẫn có thể đã hết hiệu lực, hoặc đã được sửa đổi, bổ sung; các thông tin trong tình huống là cá biệt. Do đó, chúng tôi không đảm bảo những thông tin này có thể áp dụng cho mọi trường hợp, mọi đối tượng, ở mọi thời điểm.